Leasing samochodu w Twojej firmie - zasady odliczania kosztów. AKTUALIZACJA 2026! Kompletny przewodnik po rozliczeniach i nadchodzących zmianach.

Prowadzenie biznesu wiąże się z koniecznością podejmowania wielu strategicznych decyzji. Jedną z nich jest wybór sposobu finansowania pojazdów służbowych. Wiele firm decyduje się na leasing operacyjny. Przedsiębiorcy doceniają elastyczność i atrakcyjne warunki leasingu. Sam wybór leasingu to dopiero początek. Do pełnego wykorzystania potencjału leasingu kluczowe jest dogłębne zrozumienie zasad odliczania kosztów. Istota korzyści leasingu ukryta jest właśnie w odliczeniach podatkowych.

Nieprawidłowe rozliczenie leasingu może narazić Twoją firmę na poważne konsekwencje finansowe, w tym na wysokie dopłaty podatkowe. W gąszczu przepisów łatwo o błąd. Limity, podziały, amortyzacja - to wszystko może przyprawić o zawrót głowy. Eksperci z Kancelarii Adwokackiej RITE LEGAL doskonale rozumieją aktualne wyzwania przedsiębiorców. Przygotowaliśmy poradnik dla Ciebie i Twojej firmy. Poradnik wyjaśni zasady związane z odliczaniem kosztów leasingu samochodu w Twojej firmie. Artykuł przygotuje Cię także na zmiany, które czekają wszystkich przedsiębiorców już od 1 stycznia 2026 roku.

Przedsiębiorcy zawierają najczęściej umowę leasingu operacyjnego. W przypadku W przypadku leasingu operacyjnego, to firma leasingowa pozostaje właścicielem pojazdu przez cały okres trwania umowy. Leasingobiorca (Twoja firma) ponosi koszty związane z jego użytkowaniem. Raty leasingowe stanowią dla Ciebie koszt uzyskania przychodu. Niestety uproszczenia podatkowe ograniczone są limitami.

Stopień możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu co do leasingowanego samochodu uzależniony jest od wartości samego samochodu.

Obecnie wyróżnia się dwie sytuacje:

• Samochód osobowy ma wartość równą lub niższą niż 150.000 zł (w przypadku samochodu spalinowego lub hybrydowego) lub samochód ma wartość równą lub niższą niż 225.000 zł (w przypadku samochodu elektrycznego)

W tym przypadku cała rata leasingowa netto (część kapitałowa i odsetkowa) w całości stanowi koszt uzyskania przychodu. To bardzo korzystne rozwiązanie, które pozwala na pełne odliczenie wydatków. 

• Samochód osobowy ma wartość wyższą niż 150.000 zł (w przypadku samochodu spalinowego lub hybrydowego) lub powyżej 225.000 zł (w przypadku samochodu elektrycznego) 

W tym przypadku rata leasingowa w części stanowi koszt uzyskania przychodu. Do kosztu uzyskania przychodu nie zalicza się odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej 150.000. 

W praktyce oznacza to, że tylko część raty leasingowej będzie mogła być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. Oblicza się ją proporcjonalnie od udziału wartości samochodu (do wysokości limitu) w jego wartości początkowej. 

Przykład:

Jeżeli leasingujesz samochód osobowy o warotści 200.000 zł, a miesięczna rata leasingowa wynosi 2.000 zł, to do kosztów przychodu zaliczysz kwotę 1.500 zł. Pozostałe 500 zł nie będzie stanowiło kosztu. 

Pamiętaj, że limit 150.000 zł odnosi się do wartości netto samochodu powiększonej o podatek VAT, w części, w której przysługuje Ci prawo do odliczenia tego podatku. Jeżeli jesteś czynnym podatnikiem VAT i masz prawo do pełnego odliczenia VAT, to limit ten dotyczy ceny netto pojazdu.

Takie same zasady odliczania kosztów obowiązują w odniesieniu do wpłaty początkowej. Wpłata początkowa (czynsz inicjalny) podlega takim samym limitom jak raty leasingowe.

Jeżeli wartość samochodu przekracza limit, wpłatę początkową możesz zaliczyć do kosztów proporcjonalnie. 

Z doświadczenia ekspertów z Kancelarii Adwokackiej RITE LEGAL wynika, że jest to istotny element, który często bywa pomijany w kalkulacjach, a może mieć znaczący wpływ na wysokość odliczeń i opłacalność leasingu.

Wraz z użytkowaniem pojazdu ponosisz koszty eksploatacyjne. Są to koszty związane z paliwem, wymianą opon lub innymi czynnościami związanymi z Twoim autem (np. naprawy). Odliczenie kosztów eksploatacji leasingowanych samochodów uzależnione jest od sposobu wykorzystywania pojazdu. Inne zasady dotyczą aut wykorzystywanych wyłącznie służbowo, a inne samochodów wykorzystywanych na użytek mieszany (prywatny i służbowy). Jeżeli:

• wykorzystujesz samochód do celów służbowych i prywatnych, możesz odliczyć 75 % wartości netto wydatków eksploatacyjnych. Pozostałe 25 % to tzw. “nieodliczalny” koszt związany z użytkiem prywatnym. W tym przypadku nie musisz prowadzić szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu, aby skorzystać z takich odliczeń,

• wykorzystujesz samochód wyłącznie do celów służbowych, to możesz odliczyć 100 % wartości netto wydatków eksploatacyjnych. Rozwiązanie to wymaga jednak prowadzenia szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówki VAT) oraz zgłoszenia pojazdu do urzędu skarbowego (formularz VAT-26). Brak spełnienia wymagań formalnych automatycznie kwalifikuje pojazd do użytku mieszanego.

Odliczanie VAT od rat leasingowych i kosztów eksploatacji także jest uzależnione od sposobu wykorzystywania leasingowanego samochodu osobowego. Jeżeli:

• wykorzystujesz samochód do celów służbowych i prywatnych, możesz odliczyć 50 % podatku VAT od rat leasingowych i 50 % podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych,

• wykorzystujesz samochód wyłącznie do celów służbowych i spełniasz wymogi formalne, tj. prowadzisz kilometrówkę VAT oraz dokonałeś zgłoszenia formularza VAT-26, możesz odliczyć 100 % podatku VAT od rat leasingowych i 100 % podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych.

Przykłady:

Przykład 1:

Leasingujesz samochód o wartości 100.000 zł brutto, który jest wykorzystywany na cele służbowe i prywatne. Wartość netto pojazdu to 77.000 zł. Wartość pojazdu mieści się w aktualnym limicie. Rata leasingowa wynosi 1.000 zł netto oraz 230 zł VAT-u. Wówczas możesz w koszty uzyskania przychodu wliczasz pełną ratę w wysokości 1.000 zł netto. Należność podatkowa obniży się o połowę, czyli do kwoty 115 zł.

Przykład 2:

Leasingujesz samochód o wartości 100.000 zł brutto, który jest wykorzystywany wyłącznie na cele służbowe. Wartość netto pojazdu to 77.000 zł. Wartość pojazdu mieści się w aktualnym limicie. Rata leasingowa wynosi 1.000 zł netto oraz 230 zł VAT-u. Wówczas możesz w koszty uzyskania przychodu wliczasz pełną ratę w wysokości 1.000 zł netto. Należność podatkowa zostanie odliczona w całości.

Przykład 3:

Leasingujesz samochód o wartości 369.000 zł brutto, który jest wykorzystywany na cele służbowe i prywatne. Wartość netto pojazdu to 300.000 zł. Wartość pojazdu nie mieści się w aktualnym limicie. Dlatego stosujemy wzór, który został omówiony wcześniej. Proporcja 300.000 zł do 150.000 zł stanowi 50 %.  Rata leasingowa wynosi 3.000 zł netto + 690 zł VAT-u. W tej sytuacji w koszty uzyskania przychodu wliczasz 50 % raty netto - czyli kwotę 1.500 zł. Z kolei należność podatkowa obniży się o połowę, czyli do kwoty 345 zł.

Przykład 4:

Leasingujesz samochód o wartości 369.000 zł brutto, który jest wykorzystywany wyłącznie na cele służbowe. Wartość netto pojazdu to 300.000 zł. Wartość pojazdu nie mieści się w aktualnym limicie. Dlatego stosujemy wzór, który został omówiony wcześniej. Proporcja 300.000 zł do 150.000 zł stanowi 50 %.  Rata leasingowa wynosi 3.000 zł netto + 690 zł VAT-u. W tej sytuacji w koszty uzyskania przychodu wliczasz 50 % raty netto - czyli kwotę 1.500 zł. Należność podatkowa zostanie odliczona w całości.

Wraz z nowym rokiem podatkowym, często pojawiają się zmiany, które mogą mieć istotny wpływ na rozliczenia samochodów osobowych. Warto śledzić pojawiające się informacje, by uniknąć błędów i zoptymalizować wydatki.

Od 1 stycznia 2026 r. planowane są istotne modyfikacje w zasadach odliczania kosztów związanych z leasingiem samochodów. Zapoznaj się z nimi już teraz!

Nowe limity prezentują się następująco:

• 225.000 zł - dla samochodów elektrycznych i wodorowych;
• 150.000 zł - dla samochodów spalinowych lub hybrydowych emitujących < 50 g CO₂/km
• 100.000 zł - dla samochodów spalinowych lub hybrydowych emitujących ≥ 50 g CO₂/km

Warto zauważyć, że limity nie ulegną zwiększeniu. Istotna zmiana czeka jednak leasingobiorców pojazdów wysokoemisyjnych. Ich możliwości odliczenia kosztów ulegną znacznemu zmniejszeniu. Warto już teraz zastanowić się czy leasingowany samochód jest opłacalny. Warto zastanowić się także nad zmianą pojazdu.

Celem artykułu było przedstawienie możliwości odliczenia kosztów leasingu samochodu osobowego. Pamiętaj jednak, że każdy przypadek jest inny i wymaga indywidualnego podejścia. Zawiłość przepisów podatkowych, dynamiczne zmiany, a także specyfika Twojej działalności - to wszystko może sprawić, że sytuacja Twojej firmy ulegnie zmianie.

Eksperci z Kancelarii Adwokackiej RITE LEGAL są do Twojej dyspozycji. Zespół prawników i doradców podatkowych specjalizuje się w obsłudze przedsiębiorców, oferując kompleksowe wsparcie w zakresie:

• analizy umów leasingowych,
• optymalizacji rozliczeń podatkowych,
• przygotowania do kontroli skarbowych,
• bieżących konsultacji,
• przygotowania na nadchodzące zmiany.

Nie ryzykuj błędów, które mogą być kosztowne dla Twojej firmy. Zaufaj ekspertom z Kancelarii Adwokackiej RITE LEGAL. W trakcie współpracy z naszymi ekspertami, Twoje finanse będą w dobrych rękach. Jesteśmy do Twojej dyspozycji! Umów się na spotkanie już teraz!